Nie nowa deklaracja, lecz nowa jakość danych ewidencyjnych
W debacie o JPK_VAT łatwo ulec wrażeniu, że od lutego 2026 r. zmienia się cały model raportowania VAT. Tak nie jest. Nadal mamy znany układ pliku: nagłówek, część deklaracyjną i część ewidencyjną. Nie znika też dotychczasowa logika rozliczenia podatku należnego i naliczonego. Zmiana dotyczy przede wszystkim zakresu informacji, które podatnik musi wykazać w ewidencji, aby organ podatkowy mógł powiązać dokument z obiegiem w KSeF.
Nowe struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) wprowadzają dodatkowy poziom identyfikacji faktur. Z punktu widzenia praktyki oznacza to, że dział księgowości nie może zakończyć pracy na samym ustaleniu, czy dokument jest poprawną fakturą VAT i w jakim okresie należy go ująć. Trzeba jeszcze odpowiedzieć na pytanie, czy na dzień wysyłki JPK faktura ma nadany numer KSeF, czy też należy zastosować odpowiednie oznaczenie zastępcze.
W konsekwencji JPK_V7 staje się narzędziem o podwójnej funkcji: nadal służy do rozliczenia VAT, lecz równocześnie staje się sprawozdaniem o statusie dokumentów w systemie fakturowania. Właśnie ta podwójna rola powoduje, że błędy ewidencyjne będą odtąd wynikały nie tylko z niewłaściwej stawki VAT albo błędnej daty, ale także z błędnego przypisania numeru KSeF lub kodu zastępczego.
REKLAMA
NrKSeF albo oznaczenie zastępcze – nowa logika raportowania
Najważniejszą zmianę można sprowadzić do prostego pytania kontrolnego: jaki jest status danej faktury w KSeF w dniu sporządzania i wysyłki pliku JPK_V7? Jeżeli dokument ma już nadany numer KSeF, podatnik wykazuje właśnie ten numer. Jeżeli numer nie został jeszcze nadany, nie wolno pozostawić pola pustego bez refleksji – należy użyć oznaczenia przewidzianego dla konkretnej sytuacji.
W praktyce w obiegu będą funkcjonowały cztery podstawowe warianty. Po pierwsze, NrKSeF – czyli sytuacja modelowa, w której faktura została poprawnie zarejestrowana w KSeF i można ją jednoznacznie powiązać z ewidencją. Po drugie, OFF – oznaczenie dla faktur wystawionych w trybie awaryjnym, które na dzień złożenia JPK nadal nie mają numeru KSeF. Po trzecie, BFK – stosowane do faktur wystawionych poza KSeF, w sytuacji, gdy system nie ma zastosowania albo dokument funkcjonuje poza tym obiegiem. Po czwarte, DI – czyli oznaczenie dla dowodu innego niż faktura, w tym dla określonych dokumentów pozostających bez numeru KSeF na dzień wysyłki ewidencji.
W praktyce właśnie rozróżnienie między OFF, BFK i DI będzie dla ks...
Pozostałe 90% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz elektronicznych wydań magazynu
- Nieograniczony – przez 365 dni – dostęp online do aktualnego i archiwalnych wydań czasopisma
- ...i wiele więcej!
.gif)
