Wspólnota dokonując zwrotu właścicielom lokali nadpłat dotyczących utrzymania nieruchomości wspólnej, korzysta ze zwolnienia podatkowego

Wątpliwości wspólnoty

Z rocznego sprawozdania finansowego wspólnoty mieszkaniowej na dzień 31 grudnia 2019 roku wynika, że różnica pomiędzy przychodami na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością a kosztami zarządu nieruchomością (wynik finansowy brutto) wyniosła 8145,02 zł. Wspólnota mieszkaniowa podjęła uchwałę, w której postanowiono, że nadwyżka z rozliczenia zaliczek i kosztów utrzymania części wspólnej tj. z bieżącej eksploatacji i technicznego utrzymania budynku w 2019 roku zostanie zwrócona właścicielom w częściach przypadających do ich udziału w nieruchomości, a wykonanie uchwały powierza się zarządowi wspólnoty. Wspólnota mieszkaniowa zamierza więc dokonać właścicielom lokali stosownych wypłat przypadających na nich części wniesionych zaliczek. Wspólnota mieszkaniowa dokonuje jedynie rozliczenia zaliczkowych wpłat dokonanych przez jej członków na poczet ustalonych potencjalnych zobowiązań z tytułów wskazanych uprzednio w przyjętym przez nią planie gospodarczym. W ramach omawianej wspólnoty mieszkaniowej funkcjonuje 91 lokali.

Formalnie planowany zwrot zaliczek będzie dotyczył także właściciela lokalu użytkowego.

Wspólnota miała wątpliwości, czy dokonując zwrotu właścicielom lokali części wniesionych przez nich zaliczek (nadpłat) dotyczących utrzymania nieruchomości wspólnej, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ kwota ta była nienależna?

W jej opinii, w tej sytuacji nadwyżka, która powstała z rozliczenia zaliczek i kosztów utrzymania części wspólnej, tj. z bieżącej eksploatacji i technicznego utrzymania budynku a przeznaczona do zwrotu właścicielom lokali, nie generuje dochodu w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym.

Rozliczenie przez wspólnotę wydatków właściciela lokalu

Wspólnota mieszkaniowa nie posiada osobowości prawnej, nie posiada własnego majątku, zarządza jednak majątkiem swoich członków w takim zakresie, w jakim wchodzi on w skład nieruchomości wspólnej na podstawie ustawy o własności lokali. Wspólnota mieszkaniowa zgodnie z art. 29 us...