Spółdzielnie mieszkaniowe prowadzą działalność gospodarczą. W ich posiadaniu oprócz budynków czy gruntów znajdują się również budowle w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Spółdzielnie są podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych zobowiązanym do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a posiadane środki trwałe stanowiące jednocześnie przedmioty opodatkowania, w tym budowle, umarza się (w przypadku spółdzielczych zasobów mieszkaniowych) bądź amortyzuje podatkowo, dokonując od nich odpisów umorzeniowych (amortyzacyjnych). Podatnicy z tytułu posiadania budowli uiszczają na rzecz organu podatkowego podatek od nieruchomości, a podstawę opodatkowania ustala w oparciu o art. 4 ust. 1 pkt 3–6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 1445 ze zm.; dalej jako u.p.o.l.).
Dział: Finanse
W ramach realizacji zadań przez spółdzielnie (bądź wspólnoty) mieszkaniowe mogą zaistnieć sytuacje polegające na tym, że zakupione towary i usługi wykorzystywane są zarówno w prowadzonej działalności gospodarczej, jak i poza nią (np. zakup mediów do budynku mieszkalno-usługowego). Zaistnienie takiego stanu rzeczy prowadzi do konieczności wyodrębnienia zakupów towarów i usług, które związane są z działalnością gospodarczą, od zakupów, które związane z nią nie są.
Jak informowaliśmy w lipcowo-sierpniowym numerze „Mieszkanie i Wspólnota”, TSUE w wyroku z 2 maja 2019 r. (sygn. akt: C-224/18) uznał, że jeśli strony w umowie o prace budowlane ustaliły, że o wykonaniu prac budowlanych decyduje podpisanie protokołu zdawczo-odbiorczego, to dopiero z tą chwilą powstaje obowiązek podatkowy. Trybunał odwołał się do swojego orzecznictwa, zgodnie z którym dla zakwalifikowania danej transakcji jako „podlegającej opodatkowaniu” istotna jest rzeczywistość gospodarcza i handlowa (orzeczenie z 22 listopada 2018 r., sygn. akt C-295/17). Skoro więc z praktyki wynika, że usługa ma być odebrana za protokołem, to nie sposób uznać, że przed jego podpisaniem nastąpiło zakończenie wykonania usługi budowlanej. W tej sytuacji zgłoszenie do odbioru prac przez wykonawcę nie oznacza, na gruncie VAT, że usługa została wykonana.
Prawo wieczystego użytkowania jest zbliżone do prawa własności, ale pozostaje prawem na rzeczy cudzej. W bieżącym roku prawo użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe przekształcono w prawo własności tych gruntów. W artykule przybliżę zagadnienie, kiedy i w jakiej wysokości należy naliczyć podatek VAT od opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego i jak wygląda ta kwestia w przypadku opłaty przekształceniowej.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje, co do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Stąd też dla wspólnot i spółdzielni, celem prawidłowego rozliczania podatku VAT (momentu jego odliczenia), ma istotne znaczenie kwestia rozpoznania momentu powstawania obowiązku podatkowego dla usług budowlanych.
Fizyczne właściwości ciepła, które przenika przez przegrody budowlane pomiędzy poszczególnymi pomieszczeniami oraz brak spójnych i kompleksowych przepisów dotyczących sposobu rozliczania kosztów ogrzewania powoduje, że nie ma doskonałej metody rozliczania kosztów ciepła w blokach mieszkalnych, a ilość ciepła zużytego na ogrzewanie konkretnego pomieszczenia w budynku można jedynie szacować. Jak zatem w sposób najbardziej prawidłowy – rzetelny i zgodny z przepisami prawa – rozliczyć koszty ciepła w budynkach wielorodzinnych?
Spółdzielnia zatrudnia konserwatorów w pełnym wymiarze czasu pracy. Poza określonymi w umowie godzinami pracy, w niedziele i święta – w zamian za dni wolne od pracy – usuwają oni awarie w zasobach spółdzielni. Pracownicy ci zarówno w godzinach pracy, jak i przy likwidowaniu awarii korzystają z samochodów prywatnych i otrzymują z tego tytułu dodatek w postaci limitu na paliwo za korzystanie z prywatnych samochodów do celów służbowych. Czy przy rozliczeniu miesięcznym wysokość ww. limitu na paliwo można pomniejszyć proporcjonalnie o te dni, kiedy pracownik korzysta z dni wolnych za nadgodziny?
Dzieje się tak po zaksięgowaniu w koszty funduszu remontowego faktury za remont, finansowany przez kolejne lata z zaciągniętego kredytu. Czy takie koszty nie powinny być rozliczane w czasie do wysokości kredytu faktycznie spłaconego w danym roku?
Jeden z właścicieli zaproponował dbanie o porządek na terenie części wspólnych za zniżkę w czynszu. Wspólnota podjęła w tej sprawie uchwałę. Ustalono, że miesięczne będzie mógł pomniejszyć czynsz o 600 zł. Czy jest to zgodnie z przepisami i jak taką formę udokumentować na przykład w urzędzie skarbowym?
Czy wspólnota mieszkaniowa, składając CIT-8 za 2018 rok, musi mieć podpis elektroniczny? Wprowadzono obowiązek składania deklaracji elektronicznie, więc kto ma go podpisać?
Spółdzielnia mieszkaniowa – jako podmiot posiadający osobowość prawną – podlega ogólnym regułom przewidzianym w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Jednocześnie nie została ona wymieniona przez ustawodawcę jako podmiot, który jest zwolniony od podatku. Natomiast – według tej samej ustawy – wolne od podatku są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Jaki jest zatem zakres zwolnienia od opodatkowania dochodów spółdzielni mieszkaniowej?
Spółdzielnia planuje sprzedaż odrębnej nieruchomości gruntowej. Mam pytanie, czy wystarczy obecnie zgoda walnego zgromadzenia czy wymagana jest zgoda większości właścicieli ? Aktualnie około 60% członków to właściciele (odrębna własność).